Истребовании документов при проведении налоговой проверки

Истребование документов при проведении налоговой проверки Гусев А. В статье мы поговорим о порядке представления таких документов и об ответственности за их непредставление. Какие документы могут быть затребованы налоговыми органами? В силу положений пп.

Истребование документов при проведении налоговой проверки (Гусев А.)

Проводящее налоговую проверку должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения ему его представителю требования о представлении документов. При этом в ст. По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 05. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Помимо документов, в ходе проведения выездной проверки налоговые органы вправе проверять регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке, прописанном в учетной политике учреждения Письмо Минфина России от 11.

Кодексы РФ

Таким образом, налоговые органы при проведении проверок могут запрашивать любые документы у проверяемого налогоплательщика при условии, что они имеют отношение к предмету проверки Постановление Президиума ВАС РФ от 08. Вместе с тем из этого правила существуют некоторые исключения, в частности, связанные с истребованием документов при проведении камеральной налоговой проверки.

Напомним, что в соответствии с п.

Следовательно, налоговый орган при проведении камеральной проверки имеет право истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, предусмотренных ст.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие согласно ст. Кроме того, в случае осуществления учреждением как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций налоговые органы могут потребовать документы, подтверждающие ведение раздельного учета по НДС п. Также отметим, что налоговые органы не могут истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки обобщенияне являющиеся первичными бухгалтерскими документами, причем указанное ограничение распространяется не только на камеральные, но и на выездные проверки п.

Каков порядок оформления требования о представлении документов? Требование о представлении документов может быть передано руководителю законному или уполномоченному представителю учреждения лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма п. Требование о представлении документов должно быть составлено по форме, приведенной в Приложении 5 к Приказу ФНС России от 31.

В направляемом требовании должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся Письмо Минфина России от 26.

Необходимо уточнить, что форма требования не предусматривает подписи руководителя заместителя руководителя налогового органа и печати налогового органа в качестве обязательных реквизитов. В случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, он может направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок направления требования о представлении документов информации и порядок представления документов информации по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи установлены Приказом ФНС России от 17.

Каков срок представления документов?

Полезный материал по теме: Заявление в суд об истребовании документов банкротство

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Напомним, что согласно п. Если проверяемое лицо не имеет возможности представить необходимые документы в предусмотренный настоящим пунктом срок, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в установленные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в эти сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить документы.

Согласно Письму Минфина России от 05.

Статья 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. В каком виде должны быть представлены требуемые документы? В соответствии с п.

Реализация права налогового органа на истребование документов не зависит от места проведения выездной налоговой проверки. Копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинного документа и все его внешние признаки или часть их, не имеющий юридической силы.

Заверенная копия документа - это копия, на которой в соответствии с установленным порядком проставляются необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу пп. Налоговым кодексом не предусмотрен порядок представления в налоговые органы копий документов, как и право ФНС устанавливать какой-либо отдельный порядок по данному вопросу.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Вместе с тем необходимо учитывать цели представления в налоговые органы копий документов налогоплательщика, а именно их дальнейшее использование в контрольной работе, в том числе в качестве доказательственной базы. Таким образом, могут быть поддержаны существующие в деловой практике способы заверения многостраничных документов: При этом в случае заверения копии документа в целом необходимо учитывать толщину пачки и материал ее прошития шпагат, бечевка и т.

Кроме того, при прошивке многостраничного документа следует: Также отметим, что п. Такая необходимость может появиться, в частности, в случае обнаружения несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, а также в случае сверки копий документов с их подлинниками.

Какова ответственность за непредставление документов? В случае отказа проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст.

ОСМОТР. ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены такие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы, понесенные организацией в результате копирования документов для представления в налоговый орган в связи с проведением налоговой проверки, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, так как не соответствуют критериям признания расходов, установленным в п. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

ВИДЕО: Как подготовить и представить пояснения для ИФНС при проверке?

VK
OK
MR
GP
Лучшие публикации